TAO Társasági adó – 1996. évi LXXXI. Tv.
– előleg befizetési határidő névet köv. 20-a /10032000-01076019/,
– bevallási (29) határidő évet köv. május 31.
– bevallást helyettesítő nyilatkozat alapítványoknak, egyesületeknek évet köv. május 31.
– 10% 500 mFt adózás előtti eredményig, fölötte 19%
– nem alanya a felszámolás alatt lévő cég illetve a KATA vagy KIVA alá bejelentkezett
– marad az elvárt jövedelem utáni adózás
(bevétel + tagi kötelezettség növekedés 50%-a x 2%), amit akkor kell
alkalmazni, ha az adózás előtti eredmény vagy a társasági adóalap ennél kevesebb
lenne (6.§5)
– dec. 20-i bevallási és fizetési feltöltési kötelezettség 100 mFt előző évi árbevétel felett (26.§), melyet az adó legalább 90%-áig mulasztási bírság mentesen lehet feltölteni (172.§)
– Költségként érvényesíthető:
= a cég nevére szóló számla alapján a tevékenységgel összefüggő költségek
= a magánszemély nevére szóló számla alapján a tevékenységgel összefüggő költségek
(pl.: internet)
= nyugta is (pl.: parkolás), mivel a számviteli tv. 167.§.(1) szerint nem kell, hogy szerepeljen a
vevő neve, címe
Adóalap módosító tételek
Csökkentő (7.§):
= 1a) a korábbi negatív adóalappal (veszteséggel) adóhatósági engedély nélkül a vállalkozás döntése szerint csökkenthető 2014-től max. az adóalap 50 %-áig. Veszteségelhatárolásra akkor van lehetőség, ha a negatív adóalap a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett (17.§). ,
2015-től újra megszűnt a veszteség időbeli korlát nélküli elhatárolására vonatkozó lehetőség. A jövőben a tárgyév vesztesége legfeljebb a veszteség keletkezésének évét követő öt adóóévre határolható el.
A 2004-2014 közötti adóévekben keletkezett veszteséget pedig legkésőbb 2030. évi eredmény csökkentésnél lehet figyelembe venni.
= 1f) fejlesztési tartalék (ún. előrehozott értékcsökkenés) az adózás előtti eredmény 50%-a, de legfeljebb 500 mFt, 4 év alatt kell felhasználni beruházásra (a 2008-ban képzettet 6 év alatt)
= 1j) korábban munkanélküli személy foglalkoztatásának ideje alatt, de max. 1 évig, az utána befizetett, költségként elszámolt tb járulék
= 1n) az egy éven túli kintlévőség 20%-a behajthatatlan követelésnek minősül, így 5 év alatt
leírható (adóalap növelési korrekció nélkül) a nyilvántartott értékvesztés értékéig
= 1z) a költségként elszámolt adomány adóalap csökkentő, ha közhasznú szervezetnek
adták és erről van igazolás a 20%-a vagy felsőoktatási intézménynek legalább 5 éves felsőoktatási támogatási megállapodás kertében adott támogatás 50%-a
= 1zs) csak magánszemélyekből álló mikro-, kis- és középvállalkozásnál (250 fő és 50 mEuro
alatti), a termeléshez beszerzett új műszaki berendezések, szoftvertermékek (szellemi
termék) adóévi beruházási, ingatlanok felújítási költsége (max. 4 éven belüli üzembe-
helyezéssel is) az adózás előtti eredmény mértékéig max. 30 mFt (de minimis támogatás)
= Ha az adózó az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősül, tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után az adóévben fizetett kamat 40 százalékának megfelelő összegű, de legfeljebb 6 millió forint adókedvezményt vehet igénybe. A kedvezmény igénybevétele szempontjából a pénzügyi lízing konstrukcióban megszerzett eszköz kapcsán a kifizetett kamat is figyelembe vehető.
Növelő (8.§.,3.sz. melléklet):
=1d) az a költség (3.sz. melléklet), amely nincs összefüggésben a vállalkozási tevékeny-
séggel (ezután Áfát sem lehet visszaigényelni!)
A tehergépkocsinál az üzemanyag elszámolás miatt szükséges a menetlevél vezetése.
=1e) határozatban megállapított bírság, NAV késedelmi pótlék
= 1h) nem növelő tétel a kölcsön, követelés elengedése, ha az adós nem kapcsolt
vállalkozás vagy magánszemély (cégek között illetékmentes is) és a juttatásban részesülő
nyilatkozik, hogy az elengedés évében az eredménye a juttatás összege nélkül számítva
sem lenne negatív (13.)
= 1 j) Az alultőkésítési szabály szerint az adózónak adózás előtti eredménynövelési kötelezettsége van a nem pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettségére az adóévben ráfordításként, vagy eszköz bekerülési értéke részeként elszámolt kamatának az adózó saját tőkéje (jegyzett tőke, tőketartalék, eredménytartalék, lekötött tartalék) háromszorosát meghaladó kötelezettségrészre jutó arányos részével.
= követelés elengedése, a saját döntésben az adós tudta nélkül leírt összeg
(később ha mégis megfizeti, akkor bevétel)
= a kapcsolt vállalkozások / a kapcsolt vállalkozási viszony két társaság között ezentúl akkor is fennáll, ha közeli hozzátartozóknak van a társaságokban külön-külön többségi befolyásuk vagy személyében azonos az ügyvezető/ közötti ügyleteknél transzferár nyilvántartást kell vezetni, kivéve a mikro- és kisvállalkozásokat (50 fő alatti cég). A szokásos piaci ár és a transzferár különbözete növelő tétel (18.§)
= 18.§(1) – a kapcsolt vállalkozások esetében nyújtott kamatmentes kölcsön, annál aki adja elmaradt bevételt jelent, amelynek nagysága a szokásos piaci kamat (saját bank betéti kamat összege), mely összeggel növelni kell az adóalapot
Annál aki kapja, a ki nem fizetendő kamat, elmaradt ráfordítást eredményez. Itt fennáll az adóalap csökkentési lehetőség, de csak abban az esetben, ha rendelkezik a kapcsolt fél nyilatkozatával, amelyben közli, hogy megnövelte az adóalapját.
= véglegesen átadott pénzeszköz, nyújtott támogatás
Az átadott összeg ráfordításként számolandó el és növeli a társasági adó alapját, ha támogatást fogadó szervezet nem rendelkezik közhasznú besorolással. Mentesül az adóalap növelési kötelezettség alól, ha rendelkezik a befogadó nyilatkozatával
– melyben a civil szervezet nyilatkozik arról, hogy a pénzeszköz átadás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett (Tao tv. 3. számú melléklet A/13. pontja).
– melyben a társaság nyilatkozik arról, hogy a pénzeszköz átadás bevétele nélkül is nyereséges.
= csökkentő tételként beállított tételek, ha nem teljesülnek a feltételeik
Adókedvezmények (22.§):
= 2014-ig – Szoftverfejlesztők bérköltségének 10+15 %-át, az adó max. 70%-ig, 4 egymást követő évre bontva (de minimis támogatás) lehet érvényesíteni az adóból a 2011. dec. 31-ig elszámolt bérek után.
= Csökkenti a társasági adó alapját a 2007-től 2009-ig tartó üzleti években megállapí-tott, cégnek ki nem fizetett osztalék 2010. január 1-jét követő elengedésére tekintettel elszámolt rendkívüli bevétel összege, nem növeli az osztalékot megállapító társaság tagjánál az elengedett követelésre tekintettel elszámolt rendkívüli ráfordítás összege (kivéve, ha a követelést ellenőrzött külföldi társasággal szemben engedte el), függetlenül attól, hogy az osztalékot megállapító társasággal kapcsolt vállalkozási viszonyban áll.
Ellenőrzött külföldi társaság: aki nem fizetett legalább 10%-nak megfelelő adót vagy bevételeinek több mint fele magyarországi forrásból származik
Tao 70 %-áig:
= filmtámogatásra, előadó-művészeti szervezetek támogatására fordított juttatások költsége a tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül és a támogatás adóévében és az azt követő 3 adóévben a fizetendő társasági adó 70%-áig adókedvezmény érvényesíthető a kiadott támogatási igazolás alapján (4.§.36-38.)
= látványsport- szakszövetség és közhasznú alapítvány támogatására fordított juttatások költsége a tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül és a támogatás adóévében és az azt követő 3 adóévben a fizetendő társasági adó 70%-áig adókedvezmény érvényesíthető a kiadott támogatási igazolás alapján (4.§.43.)
= Előadó-művészeti szervezet támogatása -az adózó a részére az előadó-művészeti államigazgatási szerv által kiadott támogatási igazolásban szereplő összegig – döntése szerint – a támogatás (juttatás) adóéve és az azt követő adóévek adójából, de utoljára a támogatás (juttatás) naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából adókedvezményt vehet igénybe, függetlenül attól, hogy e támogatással nem növeli adózás előtti eredményét az adóalap megállapításakor. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó kiegészítő támogatás megfizetését is teljesítse.
= Kkv beruházási hitel kamata utáni adókedvezmény (de minimis)- A hitelszerződés (ideértve a pénzügyi lízinget is) megkötése adóévének utolsó napján mikro-, kis- vagy középvállalkozásnak (KKV) minősülő adózó a megkötött hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel (ideértve a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel) kamata után adókedvezményt vehet igénybe. Az adókedvezmény mértéke 2017-től a hitel kamata. Feltételek: a szerződéskötés vagy az azt követő 3 évben való üzembehelyezés, a tárgyi eszköz nyilvántartásban szerepel (értékesítésre nem kerül).
Kis- és középvállalkozások meghatározása 2005. január 1-jétől
| KKV besorolás | foglalkoztatotti létszám | nettó árb. vagy | Állami vagy az önkormányzati |
| mérleg főö. | tulajdon külön-külön, vagy | ||
| legfeljebb | együttesen sem haladhatja meg | ||
| – Mikrovállalkozás | 10 főnél kevesebb | 2 millió eurónak megfelelő Ft | a 25 százalékot |
| – Kisvállalkozás | 50 főnél kevesebb | 10 millió eurónak megfelelő Ft | a 25 százalékot |
| – Középvállalkozás | 250 főnél kevesebb | 50 millió eurónak megfelelő Ft | a 25 százalékot |
| 43 millió eurónak megfelelő Ft |
ÉCS elszámolás
Egy éven belül elhasználódó bármilyen alkatrész, szerszám, kiegészítő az egyéb anyagköltség (nem beruházás)
Karbantartás nem beruházás, hanem költség, mert csak az eszköz működő képessége fenntartását biztosítja.
Ráaktíválás az eredeti eszköz értékét növelő összeépítés, mely az eszköz leírási kulcsával amortizálódik
| ÉCS elszámolás | VTSZ, megnevezés | számvitel – 2000.évi C. tv. | adótörvény – 1996.évi LXXXI.tv. | ||
| terv szerinti ÉCS | |||||
| alapja | bekerülési érték – maradvány érték | bekerülési érték | |||
| maradványérték | (2001.01.01.után) | hasznos élettartam végén eladási ár | nincs | ||
| Új eszköznél – lehetőség szerint azonos kulcsot alkalmazzunk szv. és adó tv. szerint is | |||||
| leírás módja | 52.§.1. | ||||
| lineáris | hasznos élettartam alapján % | tv. besorolása szerint | |||
| 1.sz.mell. 5.a. | |||||
| immateriális | szoftver | 2 év (50%) | sztv. szerint | ||
| ingatlanhoz kapcs. jogok | sztv. szerint | ||||
| tárgyi eszközök | 200 eFt alatti | 80.§.2. – egyösszegben (100%) | 1.sz.mell. 5.e. | ||
| sztv. szerint | |||||
| legfeljebb 200 eFt értékű | élettartam alapján | 1sz. mell. 5.e. | |||
| sztv. szerint vagy 2.sz. mell. | |||||
| -8471 ált.rend. szám.gép | adótv. szerintivel egyezhet | 1.sz.mell. 8. | |||
| 2 év (50%) | |||||
| 200 eFt feletti | 2.sz.mell. | ||||
| épületek | élettartam alapján | I. 2-6% | |||
| építmény | élettartam alapján | II. 2-20% | |||
| – bérelt ing.végzett ber. | bérleti szerződés időtartama szerint | 6% | |||
| gépek, berend,felszer. | élettartam alapján | IV. | |||
| -8469,8470,8419,8421.. | élettartam alapján | a) 33% vagy sztv. szerint | |||
| -8471 ált.rend. szám.gép | 2 év (50%) | a) 33% vagy sztv. szerint | |||
| -8456-65,8479 számítógép | élettartam alapján | a) 33% vagy sztv. szerint | |||
| vezérelt gép | |||||
| -8701,-02,-05,-10,-jármű | adótv. szerintivel egyezhet | b) ( 5év) 20% | |||
| -egyéb | adótv. szerintivel egyezhet | c) (7 év) 14,5% | |||
| Bérbeadott | 1.sz.mell. 7. | ||||
| épület, építmény | 5% | ||||
| egyéb | 30% | ||||
| nem számolható el | 52.§.4. | 1.sz.mell. 4. | |||
| földterület, telek, erdő, | sztv. szerint | ||||
| üzembe nem helyezett beruházás, | sztv. szerint | ||||
| előrehozott ÉCS- fejlesztési tart. | |||||
| leírt eszközök | sztv. szerint | ||||
| terven felüli ÉCS | ha piaci érték tartósan alacsonyabb, | ||||
| feleslegessé vált, | |||||
| hiány | |||||